美国庞大减税计划公布 专家建议中国稳妥应对

美国近日公布了自1986年以来力度最大减税计划，包括将美国联邦企业所得税税率从35%下调至15%，个人所得税级数从7级减至3级，最高税率从39.6%降至35%。国家行政学院冯俏彬表示，这是美国30年来税制最大的一次调整，与美国总统特朗普竞选时提出的减税计划基本一致，除了放弃边境调节税。这次美国减税力度很大，打响了国际竞相减税的第一枪，随着英国等国都有减税计划，全球将掀起一轮减税浪潮。

此次美国税改计划目的是刺激经济增长，创造就业，简化税制，降低美国家庭尤其是中产阶级的税负，将企业所得税税率从全球最高之一降至最低之一。具体来看，个人所得税级数由七级降至三级，税率由高到低分别是35%、25%、10%。向有孩子和家属照顾支出的家庭提供税务减免，废除遗产税等。美国企业所得税税率将从35%降至15%，对于美国公司在海外利润提取回美国进行一次性征税。冯俏彬表示，这一方案将对包括中国在内的其他国家产生影响。一般来说，资本流向低税率国家，美国大幅降低企业所得税税率和个税，将有利于吸引资本回流。未来部分在华的外资企业可能倾向于把资本汇回美国，而包括中国在内的其他有海外投资计划的企业，也可能在选择投资目的地时考虑美国。不过在冯俏彬看来，目前的美国税改计划能否真正落地还有待观察，其中最大的焦点在于如此庞大规模的减税计划将对美国财政收入造成大幅冲击，如何弥补减收的缺口将是个问题。“对于此次减税计划对财政减收幅度有不同的测算，比如有机构估算减税规模达到2万亿美元左右，对于这一缺口，美国政府靠减税刺激经济增长来自己买单，但究竟减税能在多大程度上刺激经济还有待观察。”冯俏彬称。

毫无疑问，美国大规模减税计划将对包括中国在内的国家产生影响。4月19日的国务院常务会议公布了总规模约3800亿元的减税举措，李克强总理在会上告诫有关部门，“许多国家都在酝酿出台减税措施，在新一轮全球竞争中我们要有‘抢跑’意识，用实际举措提高企业的竞争力!”李克强指出，当前国际竞争非常激烈，很多国家都竞相发出“减税”信号。“所以我们要有‘抢跑’意识!企业埋头苦干、积极参与国际市场竞争，政府要通过减税降费，为企业创造更好的环境。”

冯俏彬表示，距离美国减税计划通过还有一段时间，中国应该谋划方案来应对这一冲击，但不必被国际税收竞争的舆论战牵着鼻子走。我国这一轮减税降费思路是正确的，下一步应该继续坚持供给侧结构性改革，通过继续清理政府性基金、行政事业性收费等方式降低企业成本，营造良好的营商环境。普华永道中国中区流转税业务主管合伙人李军认为，各个国家通过减税来提高国际竞争力的态势会更加明显。我们国家有关财税部门也会积极开展部署研究对策。当然中美情况不尽相同，中国第一大税种是增值税，而非所得税。减税空间有多大取决于财政负担的大小，所以在研究减税方案的同时也应关注财政预算体制改革以及如何提高财政资金的使用效率，这也是国家竞争力的表现。

冯俏彬认为，中国减税选择上主要是落实对税外收费体系的清理上。行政性零收费是一个可以努力的方向，广东等地已经在做，中国已经具备基本条件。政府性基金项目虽然不多，但金额大，需要结合价格机制改革来进一步清理。社会保障费率降低也有空间。中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇表示，中国在降低企业所得税方面还有减税空间。中央财经大学财政税务学院院长白彦锋认为，我国企业所得税若选择降税负，可选择方案有不少。比如降低名义税率的同时减少税前抵扣来确保税收总收入不受太大冲击。或者通过降低税率、增加税前抵扣直接降低企业所得税收入的同时，加大个人所得税、消费税、资源税、环保税等“绿色税收”征收力度，这一方面可以让一些高能耗、高污染的企业不会因普惠性降低税率而“搭便车”受益，另一方面也可以对冲因企业所得税降低带来的“减收冲击”。

普华永道中国税收政策服务主管合伙人梅杞成曾表示，应该谨慎审视美国减税方案对中国的影响，但是不要盲目应对，“并非美国减了多少税，我们就要减多少税，而是要按照自己的政策目标去做，包括已经推出的鼓励企业创新税收优惠政策。”（第一财经宏观 陈益刊）